#2022考研倒计时1天##为考研加油#距2022…来自厦门大学-微博

??各位准研讨生们好呀~你们的学姐带着她的满满干货走来了，请留心查收！

之前学姐就有收到一些uu的私信，觉得杨斌《税收学》这本书非常厚，而且里边有一些过期的内容，在纠结应不大约扔。所以学姐就写了这篇文章，给我们收拾一下这本书的常识点。（超多干货预警！记住先码后看哦~）

?本篇文章首要分为两个有些：

第一有些是厦门大学433税务专硕专业课真题的题型和内容特征分析

第二有些是杨斌《税收学》常识点收拾

【假定需要word版另外同学们可以点赞+保藏+谈论收取哦~】

学姐开始收到《税收学》这本书的时分觉得非常溃散，那么厚的书怎么可以学得完，可是后来再做学习方案的时分发现这本书里边不只包括了税收学原理的内容，还触及了我国税制、世界税收、税收征管三有些内容，而厦大税专其他三本参阅书就是cpa轻一税法、世界税收和税收打点，因而我在做方案的时分直接把杨斌《税收学》中这三有些的内容砍掉，就看前十一章的内容。

我们在看到非常厚的专业课书的时分没关系张和惧怕，可以从目录下手，先看常识点的内容有无和其他参阅书重复的有些，再看常识点的内容有无过期或许超纲的有些，假定有就可以定心斗胆的砍掉了，这样不只可以协助咱们找准温习要点，还可以前进咱们的温习功率。

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一、厦门大学433税务专硕专业课真题的题型和内容特征

（一）题型

21年和22年的题型都是单选、对错判别题、简答、核算、论说。

l?单选：1分一题，一共20题；

l?对错判别题：2分一题，一共5题，对错判别题一般要写你判别差错的缘由；

l?简答题：8分一题，一共5题；

l?核算题：10分一题，一共4题；

l?论说题：20分一题，一共给三题，自个选择其间两题进行作答。

单就题型来看，厦大的题型一向平稳不变，可是在内容查询方面的侧要点有些改变。学姐认为真题是专业课备考的第一手材料，是重要程度最最最高的，我自个备考的时分跟了老生研路的课程，也协助了我对真题的了解，对我的备考非常有协助！

（二）内容特征

单选题有cpa税法的内容，也有税收原理和世界税收的内容，其间税收原理和cpa税法占比照大；简答题会有课后题原题，也会有税收抢手的查询；核算题22年是两道cpa税法核算，一道世界税收，一道税收打点；论说题22年是两道世界税收，一道房产税。

就22年和21年比较，世界税收的比重是有所前进的，而税收打点的内容仍是自始自终的少。因而我们在备考的进程中要注重世界税收的学习，一起也不能无视考试的占比大头税收学原理有些的学习和掌控。

本篇文章将经过对杨斌《税收学》各个章节的常识点进行收拾，协助同学们掌控要点内容，建立常识体系，前进学习功率。

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?二、杨斌《税收学》常识点收拾

（一）税收概念和我国税收概略

1、税收的概念

税收天然地与政府相联络，经济活动主体对政府公共权力主体所作的贡纳才干被称为税收。

根据概念，咱们需要掌控税收的两大主体，一个是交纳主体，另一个是征收主体，其间征收主体有必要是作为公共权力主体的政府才干够。【版税不是税】

2、税收的特征

ps：这些都是简答题的高频考点，当然背起来是很苦楚的，学姐其时也花了许多时刻。后来跟着老生研路的学长学姐总结的答题思路来回想后觉得功率前进了不少！！所以我们必定要掌控背诵办法，了解性回想才是王道~

（1）强行性：强行性体如今依法纳税，即征纳两边有必要依赏罚事，违背税法要遭处处置。

除了强行性的概念需要掌控之外，还需要了解“为啥在法制社会中，偏重税收的法令强行性不会致使征纳联络的严峻，反而有利于征纳联络的调和和民众交税知道的培育”，学姐在这儿可以给我们供给一点思路：

首要，要分析法治社会这个布景条件，在法治社会的布景之下，法令不只是标准行为的利器，也是我们平安感的保证。因而税法的存在不只可以标准征纳两边的行为，一起也可以前进交纳主体平安感——税收不是随意征收的，而是有法令规则数量和方法的；关于征收主体不合理的行为，交纳主体可以根据税法规则提出合理诉求。

其次，要分析征纳联络为啥会严峻，因为交纳主体作为个别和征收主体作为公共权力主体之间存在公共利益和自个利益之间的不一样和敌对，公共权力主体需要资金为社会供给公共产品和效能。而交纳主体仅从自个利益考量，其不可以能在没有法令的震慑下本钱将其财富无偿奉献给政府。因而偏重强行性，有利于调和征纳联络。

（2）无偿性：体如今政府纳税时不直接向交税人付出等价物和酬劳。

除了无偿性的概念，还需要掌控?笆盏娜迨可洗笤疾荒芸缭焦袼玫降睦嬲飧鏊捣ê退笆瘴蕹バ蕴卣饔械卸月穑俊?br>

税收的全体数量上大约不能跨越公民所得到的利益这个说法在偏重税收要源于民而用于民，偏重税收的后续运用。税收的无偿性是指政府在纳税的时分不直接向交税人付出等价物和酬劳，偏重的是税收征收进程中的特征。二者并不敌对。

（3）断定性或固定性：税款的征收不能是随意的、可多可少的，而应是断定或固定的，对啥人征、对啥客体征、征多少、纳税办法、纳税的时刻和地址、纳税机关的权力和责任，都需要经过税法清楚规则

（4）均一性：均一性需求同种产品、同种行为、同种或同类纳税目标、平等交税才能的交税人纳相同或同量的税。均一性体现了税收的公正适用性，有利于征纳联络的调和和民众交税知道的培育；除此之外，均一性还可以保证税收总量的平稳，这是发扬税收作用的基础。

税收的特征当前考简答的概率不大，不太会直接问你税收的特征是哪几个，这样查询过于简略，反而有可以会关于某一特征具体问疑问，例如上面强行性和无偿性中说到的两个疑问；或许会从税、费差异视点发问。可是税收的特征仍是可以查询选择题的，例如举个比方问你这个体现了税收的啥特征，因而我们必定要可以区别理解。

3、税收根柢要素【掌控每个根柢要素的概念即可】

税收统辖权：具体可以在世界税收中去要点掌控

交税人：直接负有交税责任的自个、公司或集体，是交交税款的主体【差异于负税人，负税人是指实践承担税款的自个、公司或集体】

税基/计税根据：核算应交税额的根据，反映具体纳税规模内纳税目标的应计税金额或数量

税率：应交税额与计税根据的比率，反应纳税的深度

4、税收品种【依照选择题需求掌控】

5、我国税收规划及其特征

这一有些因为总结的是十年前的我国税收规划和特征，因而我们可以大约晓得即可，不当作要点掌控。

（二）税收大前史：中西治税实习的经历和经历

这一章节关于具体税收前史的有些，依照选择题标准去预备，可是一些总结性的经历经历需要依照简答题去预备背诵。

1、国家（政府）、财务和税收的来历

国家（政府）是人类社会天然打开的产品。财务和其他悉数经济领域相同有其发生、打开、消亡的前史，与国家（政府）相联络。可是税收的发生并不是与财务的发生、国家（政府）的发生一起进行的。

·税收的发生：【要点掌控】

（1）必要性：

①税收是凭仗公共权力而不是凭仗工业权进行的分配，在国家不直接经过工业一切权分配社会产品或国家经过工业一切权获得的社会产品缺乏以满足完成其功能需要的场合，这种分配有其必要。【说明：国家在供给社会公共产品和公共效能时，所需要的资金不能经过工业一切权获得或许经过工业一切权获得的财富缺乏以满足其完成功能的需要时，税收有发生的必要性】

②社会上存在私有制，国家这个一起体利益与其居民的个别利益存在纷歧致，可是国家为完成其功能有必要将一有些归于私家或代表个别利益的集团一切或占有的剩下产品搜集起来为国家所用，这时税收有发生的必要性。

（2）可以性

①税收是人类社会打开到必定前史期间的产品，即社会出产力打开到必定程度，有了剩下产品，发生了出产材料私有制，呈现了阶层，树立了国家（政府），而且国家（政府）不直接一切首要出产材料这一前史期间的产品。

②作为社会出产力打开到必定水平标志的剩下产品的呈现，为税收的发生供给了物质基础可以性。

③国家的呈现是税收发生的直接缘由，政府不直接一切出产材料，不出产品质财富，而且与出产材料私有制和法人占有制之间构成利益不一样甚至利益冲突时，税收的发生就变成必定的前史表象。

④比照典型意义上的税收具有强行性、无偿性、断定性、均一性的特征，这些特征与法令有着不可以切割的操练，老是经过法令加以体现。因而当国家私有拟定比照平稳的法令而且具有税收征管才能时，税收才有可以发生。

2、我国税收的来历

（1）萌发期间

税收的来历是一个进程的概念而不是时点的概念。我国税收在西周至春秋的井田制时期处于萌发状况，在鲁宣公“初税亩”时期跟着土地私有制的断定变成老到的、定型的财务分配方法。

·春秋时期的“贡助彻”不归于典型意义上的税收方法：

“贡”是控制者按若干年的均匀产量征收非常之一的什物；“助”是借民力以耕公田，公田的收成悉数归控制者一切；“彻”是指“贡”和“助”兼行。贡助彻既有税的要素，也有租的要素，具有租税有些的性质，因而不归于典型意义上的税收方法，可是可以说是包括税收的萌发，为后世力役之征的雏形。

·谈论我国古代社会土地准则和税收准则的紧密联络：

（2）我国古代皇权独裁下的小农经济社会税收的特征：正税准则大致沿着人头税、力役为主体——人头税和土地税偏重——土地税为主体的轨迹打开；正税担负不轻、杂税繁复，每次税制变革都是将早年的杂税并入正税之中；发生了轻徭薄赋迎来治世、苛捐重负致使浊世的观念；【按选择题掌控】

（3）我国近代社会的税收【晓得即可】

（4）中我国公民共和国树立今后的税收打开

新我国树立之后，国家将要点放在了工业和城市的打开上，以农养工，因而在税收上也体现了这一打开要点，呈现了对农人的非对称财务机制——农人一方面作为花费者只需其收购产品和劳务就要和城里人相同担负工商税收，还要担负专门关于农人的税收，另一方面却无法享受用工商税收供给的公共产品以及用“暗税”（工农产品价格剪刀差）树立起来的工业体系所发生的经济和社会利益。

3、西方税收的来历与打开

这一有些首要掌控两个疑问，一是“非经代表附和不得课税”原则的意义，二是英国成功推广所得税的经历。

（三）税收存在的根据及其质的规则性

1、国家（政府）的两种权力和两种功能的差异

国家具有公共权力（实施社会打点功能），国有资产一切权（实施国有资产打点功能），公共权力和国有资产一切权的首要差异有四点：

2、税收是政府公共权力主体战胜商场失灵、供给公共产品和施行收入再分配的常常性本钱抵偿方法和调控办法【这有些内容还可以用来答复政府公共权力介入经济进程的缘由是啥】

（1）战胜商场缺陷是指关于商场不能有用发扬作用或许不存在时长得到领域实施政府打点，使本钱装备抵达最优的状况，具体内容包括：树立公正竞赛环境，避免独占；打点外部效应（负外部效应经过纳税纠正其本钱，正外部效应给予补助或许由政府来供给具有正外部效应的花费项目）；对商场无法供给或供给不充分的必需品和有利品（公共产品和公共效能），施行撑持。

（2）供给公共产品是指由政府供给无法经过商场处置的但又是人类一起体得以维护的花费项目。因为这些花费项目具有非排他性（技能上无法完成排他或排他无功率）和非竞赛性的特征，然后致使其无法定价。

（3）收入分配调度，就是经过适合的办法从赋有者手中获得一有些收入再以恰当的方法补助给较穷的社会成员。

·该有些还需要掌控一个疑问?笆帐枪膊返募鄹裾庖凰捣ㄊ遣皇钦贰保?br>

①税收是公共产品的价格本质上体现了利益交流说，即大众应当依照各自从政府所供给的公共产品和效能中享受利益的多少来交交税收。

②可是因为公共产品非竞赛性和非排他性的特征，公共产品无法定价，因而每个交税人从政府所供给的公共产品和效能中享受利益的多少无法精确计量。假定可以精确计量，那么就无需政府来供给，而可以直接由商场来处置该类花费项目供给的疑问。

③这一说法否定了无偿性，偏重了利益的等价交流，对纳税实习会带来损害，即假定政府不供给给交税人与税款等价的利益，交税人可以回绝交税。实践上政府是不可以能给交税人与其所付税款等价的利益的，因而税收无法征收。

3、税收与剩下产品价值

这有些掌控两个疑问，一是为啥一般情况下必守时期税收的搜集规划不能跨越同期剩下产品价值总量【这个疑问就要答复剩下产品价值的用处——用于扩展再出产，然后堆集更多的财富，假定税收的征收影响了扩展再出产，那么税收的源泉就会削减】；

二是为啥说税收本质上是以国家公共权力为一方、以各类工业一切者为另一方切割劳作者创造的剩下价值而构成的经济联络【首要答复为啥税收是对剩下价值纳税而不对物化劳作转移价值和必要产品价值，其次答复纳税的总量不能跨越同期剩下产品价值总量，所以就构成了两方对剩下价值的切割】。

4、政府公共权力主体与社会财富具有者的联络

这有些首要掌控如何构建征纳两边之间的调和联络。

（四）税收打点的五项原则

1、公正原则

（1）我国古代税收公正思维【不作要点掌控】

（2）西方税收公正思维【要点掌控】

①获益原则：将交税人从政府公共开支中所获得的利益巨细作为税收担负分配的标准。获益原则的理论根据是政府之所以能向交税人课税是因为交税人从政府供给的公共物品中获得了利益，因而税收担负在交税人之间的分配只能以他们的获益为根据，获益多者多交税，获益少者少交税，获益相同者担负相同的税收，获益不一样者担负不一样的税收。

②付出才能原则：依照交税人的付出才能巨细断定税收担负的水平。【该有些需要掌控衡量付出才能的方针】

③社会公正原则：不一样专家关于社会公正原则有不一样的了解和阐明，瓦格纳提出的社会正义原则是社会公正原则理论的一有些，它需求纳税广泛、担负对等、依法计征；亚当斯密的对等原则，主张一切公民应对等交税，对立贵族免税特权，税收应均衡地分管到地租、获利和薪酬上。

（3）我国社会经济文明条件下的税收公正原则【要点掌控】

2、功率原则

（1）我国古代税收功率思维

主张在打开经济的基础上添加财务收入；税收的确实和便当，思考尽量削减纳税对经济打开的低沉影响。

两种主张体现了税收行政功率和税收经济功率。

（2）西方税收功率思维的打开【要点掌控】

①亚当·斯密的税收功率思维：主张税收中性以及的确、便当、最少征收费用三个原则。

②额定担负理论：额定担负是指政府纳税不只致使交税人付出税款而构成的丢掉，而且在纳税进程中影响了交税人的抉择计划和行为，使其境况或福利不如税前，那么就发生了跨越已交交税款的福利丢掉。【掌控影响额定担负的要素：税率，额定担负与税率的平方成正比；产品花费或供给的价格弹性和劳作力供给弹性等产品和要素商场反应活络度，反应越活络，改动行为的可以性越大，额定担负就会随之多倍添加。】

③树立在福利经济学基础上的税收功率思维

庇古主张，可以经过纳税使具有负外部效应的部分的外部本钱内在化。科斯则认为在商场充分竞赛、信息完全、产权清楚、生意无本钱的假定下，商场主体之间可以经过商洽主动处置外部不经济的疑问，无需政府介入。

④以完成微观经济均衡为方针的税收功率思维

凯恩斯主义认为，微观经济失衡的局势是无法经过商场机制消除的，因而有必要进行政府干与，运用税收在内的经济杠杆，调度出资和花费，才干完成微观经济均衡。

中西方的税收功率思维出选择题的概率大于简答题。

（3）我国社会经济条件下税收功率原则

这有些内容可以和公正联系起来问如何统筹公正与功率，还可以问如何降低直接收税本钱【联系影响直接收税本钱的要素进行作答】、税收打点越精密是不是对交税人越有利【分析政府纳税本钱和交税人奉行本钱之间的联络】

3、适度原则

（1）我国古代思维家的“聚财之道”【晓得即可】

（2）西方专家的聚财思维【按选择题掌控】

①瓦格纳财务方针原则——足够和弹性。

②轻税反而多收（拉弗曲线），在收益水平既定条件下，宁可选择低税率而非高税率。当税率过高致使阻止出产，使政府收益反而削减时，降低税率则可减轻对出产的阻止，推进经济增加，使政府收入添加。

③着眼于微观经济均衡，不主张单纯的重税或轻税，根据微观经济的情况改动税收方针。

（3）我国社会经济条件下的税收适度原则【按简答题掌控】

4、法定原则

税收法定原则是指非经代表附和不得课税，即准则、方针、担负水对等税收事宜，有必要经过立法程序由公民或其选出的代表抉择。

（1）我国古代税收打点的首要特征

纳税人单独面断定税收准则规则和担负水平的前史持续不断；法令遵行因人而异，正式规则和潜规则并行；有法不依，法外课征广泛。

（2）西方税收打点的首要特征

税收法定；规则具体、征收广泛；自觉交税程度高

（3）我国社会经济条件下的税收法定原则【我国当前正在推广税收法定，因而该有些内容可以联系税收抢手查询。】

5、合情原则

以我国为例，合情原则不只需要以我国还处在不兴隆商场经济期间为根柢根据，从国情实际中掌控税收方面面临的首要敌对和要处置的首要疑问，而且还要重视我国实际文明和西方文明的差异，准则方案和打点办法的选泽都要与实际文明兼容。

当简答题问我国能不能推广西方xx税收准则时，都可以用合情原则进行归纳答复，然后再具体罗列我国的国情与西方异同点，然后分析我国是不是能推广。

（五）最优税收理论

1、最优产品税理论

（1）拉姆塞规则【要点掌控】

①假定条件：钱银的边缘功效是常数（忽略分配疑问）；经济体系是没有对外生意时的完全竞赛状况而且出产老是等于花费；私家和社会纯产品老是相等的（即不存在外部性疑问，不思考国家干与）；税收只是获得必定的财务收入而不思考用税收进行财务开支而发生的影响。

②等比例规则和逆弹性规则

等比例规则：要使税收的额定担负最小，税率的设置应当使各种产品的出产数量以相等的百分比削减。【具体的分析进程也要掌控】

逆弹性规则：税率的设置要与需要弹性成反比，其直观意义在于，歪曲性影响小的税收，因为其对经济主体的有功率抉择计划烦扰小，所以福利丢掉小，功率高。

③拉姆塞规则的奉献和缺陷

奉献是为寻找使额定担负最小化的途径供给了创始性的启示；缺陷就在于因为假定条件的设置，使其不具有实习价值。

（2）最优产品税理论的打开

①科利特-黑格规则

在不能对空闲纳税的情况下，可以对与空闲存在替代联络的产品征收较低的税率，与空闲存在互补联络的产品征收较高的税率，然后使额定担负最小化。即对花费弹性高的奢华品征高税，对弹性低的必需品征低税。这与逆弹性出题相反。

②思考公正后的情况

拉姆塞规则不思考公正的疑问，仅思考了功率，可是在具体拟定税收准则的时分需要统筹公正与功率。

2、最优所得税理论

（1）埃奇沃斯超量累进所得税理论【晓得即可，晓得大致的内容】

最优税收理的方针是社会福利即自个功效之和抵达最大。他假定每自个的功效函数完全相

同；功效的巨细只是取决于我们的收入水平；收入的边缘功效是递减的，功效递减的比例跨越收入添加的比例；可获得的收入总额是固定的，即便税率抵达100%对产出也没有影响。埃奇沃思的研讨标明所得税要实施多级次高税率的累进税率，高所得者的边缘税率应为100%。

（2）斯特恩线性所得税模型【晓得即可，晓得大致的内容】

斯特恩将所得税对劳作供给的影响加以思考，并联系负所得税想象，提出了一种线性所得税模型。这是一种具有固定的边缘税率和固定的截距的线性税收模型，即t=g+ty，式中g代表政府对自个的总额补助，t为税收收入，t为税率，y标明自个的悉数所得。

斯特恩的研讨否定了累进税率应当随收入递加最终抵达100%的结论。

（3）米尔利斯的最优所得税理论

①假定条件【晓得】

②结论

边缘税率处在0和1之间；对最高收入的自个的边缘税率应为0；假定具有最低薪酬导誓人正在最优状况下作业，那么对他们的边缘税率也应为0。

③奉献和缺陷【要点掌控】

奉献：他沿着拉姆塞的思路，企图找出一个办法让自个所得税只对自个的天资(技能)课税，而不对自个的尽力程度课税。因为天资(技能)不会跟着税收的改变而改变，所以只对天资(技能)课税不会影响产出，然后使税收的额定担负降到最低，究竟抵达最优税收的意图。而且说明了所得税并不是一项减小不公正程度的有用东西。

缺陷：因为实践日子中，很难对每-一自个的才能或天资做出精确计量，可以调查到的实际只能是所得(就是信息不对称疑问)，而所得是自个尽力程度和技能一起作用的成果。此外，收入与才能和天资之间是不是必定完全正有关也不断定，许多情况下具有很高天资的人只能获得比照低的收入(就是说社会存在收入分配的不对等)，而不具有很高天资的人甚至技能低下的人也能依托工业或经过其他途径获得很高的收入。

除上述需要掌控的内容外，米尔利斯理论还需要掌控一个疑问“为啥对最高收入的自个的边缘税率应当设置为零”。

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本篇内容就先到此结束啦~看到此处的你必定非常优良，阐明你现已比其他考生提前掌控了温习要点！

假定我们的反应比照好的话，剩下的六个单元的内容将会在常识体系收拾（二）中呈现。

所以说路过的准研讨生们假定想get无缺版的税收学常

识体系收拾，必定要多给学姐点赞+保藏呀~另外不要忘掉谈论收取word版，以便利打印出来学习和背诵哦~

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